О государственном подоходном налоге. 6 апреля 1916 г.

О государственном подоходном налоге

Высочайше утвержденный одобренный Государственным советом и Государственною думою закон

6 апреля 1916 г. 129)

ПОЛОЖЕНИЕ

1. Положение о государственном подоходном налоге распространяется на все местности Государства Российского, за исключением Великого княжества Финляндского.
2. Государственный подоходный налог взимается с полученного плательщиком дохода, в какой бы форме таковой доход ни получался, от всякого рода источников, а именно:
1) от денежных доходов;
2) от недвижимой собственности, арендования, найма застройки (Свод. зак, т. X, ч. 1, Зак. гражд., изд. 1914 г., ст. 5421-54227) и всяких иных видов владения и пользования недвижимыми имуществами;
3) от всякого рода торговых, промышленных и иных приносящих выгоды предприятий;
4) от вознаграждения за службу и за труд по найму;
5) от профессиональных, личных промысловых и иных приносящих выгоды занятий, и
6) от всякого рода непоименованных в пунктах 1-5 сей (2) статьи источников дохода.
3. Не причисляются к доходу, облагаемому подоходным налогом (ст. 2):
1) наследственные и дарственные получения и страховое вознаграждение, если они не представляют собою повременных получений;
2) выгоды, получаемые от приобретения и отчуждения всякого рода имуществ, если таковые приобретение и отчуждение предпринимаются не в целях спекуляции и если указанные выгоды не подходят под понятие выгод от предусмотренных в пунктах 3 и 5 предыдущей (2) статьи источников дохода;
3) получения в погашение занятых у плательщика сумм;
4) неустойки в тех случаях, когда платежом их погашаются требования по договорам, в обеспечение коих неустойки были обусловлены (Свод. зак., т. X, ч. 1, Зак. гражд., изд. 1914 г., ст. 1585), и
5) выигрыши по процентным бумагам.
4. Государственный подоходный налог взимается в том случае, если общая сумма облагаемого дохода плательщика (ст. 2) превышает восемьсот пятьдесят (850) рублей.
5. Государственным подоходным налогом облагаются:
1) русские подданные, за исключением тех, которые, не имея постоянного местожительства в Империи, проживают свыше двух лет подряд в Великом княжестве Финляндском или за границею (ст. 8, п. 1);
Примечание 1. Двухлетнее проживание в Великом кня-жестве Финляндском или за границею не считается прерванным в случае посещения Государства Российского (кроме Великого княжества Финляндского) русским подданным на срок, в общей сложности, не более двух месяцев в течение всего двухлетнего периода.
Примечание 2. Означенное в сем (1) пункте изъятие не распространяется на лиц, кои, состоя на русской государственной службе, пребывают в Великом княжестве Финляндском или за границею по обязанности службы и не подлежат в месте служения подоходному налогу или соответствующим ему другим видам обложения.
2) финляндские граждане и иностранные подданные:
а) имеющие постоянное местожительство в Государстве Российском (кроме Великого княжества Финляндского);
б) пребывающие в Государстве Российском (кроме Великого княжества Финляндского) свыше одного года;

Примечание. Указанное в сей (б) литере пребывание не считается прерванным в случае отлучек в Великое кня-жество Финляндское или за границу на срок, в общей сложности, не свыше трех месяцев в течение всего годового периода.
в) пребывающие в Государстве Российском (кроме Великого княжества Финляндского), хотя бы и менее одного года, для заработков, для производства промыслов или для иных приносящих выгоды занятий;
3) нижеследующие установления, общества, компании, товарищества, артели и общественные собрания:
а) удельное ведомство;
б) сословные общества и установления, за исключением обществ волостных, сельских, станичных, хуторских и соответствующих им инородческих, а также войсковых установлений казачьих войск;
в) биржевые общества и иные общественные по торговле, промышленности и сельскому хозяйству организации, за исключением совета торговли и мануфактур, московского его отделения и комитетов торговли и мануфактур;
г) поименованные в пункте 5 статьи 698 Законов гражданских (Свод. зак., т. X, ч. 1, изд. 1914 г.) православные духовные установления, а равно духовные установления всех других исповеданий, христианских и нехристианских;
д) акционерные общества и компании, а также паевые и иные товарищества по участкам;
е) кредитные установления, означенные в пунктах 1-6 статьи 4 Положений общих Устава кредитного (Свод. зак., т. XI, ч. 2, изд. 1903 г.);
Примечание. Доходы банков и кредитных обществ дворянского сословия, купеческих обществ и т.п. (Свод. зак., т. XI, ч. 2, Уст. кред., изд. 1903 г., Пол. общ., ст. 3, п. 4) облагаются в общем составе доходов подлежащих сословных обществ и установлений [лит. б сего (3) пункта].
ж) общества взаимного кредита, за исключением обществ предпринимателей по взаимному страхованию рабочих и служащих, а также основанных на началах взаимопомощи всякого рода вспомогательных, больничных, похоронных, пенсионных, эмеритальных 130) и тому подобных касс;
з) общества и товарищества, имеющие целью содействовать своим членам в приобретении материалов, орудий и средств производства, в сбыте и переработке произведений и продуктов своих членов, в пользовании движимым и недвижимым имуществом и в его улучшении, – если деятельность этих обществ и товариществ распространяется и на лиц, не состоящих их членами;
и) трудовые товарищества и артели, пользующиеся обычно в своем промысле наемным трудом;
й) общества рысистого коннозаводства и скаковые, устраивающие беговые и скаковые испытания;
к) потребительные и подобные им экономические общества, и
л) спортивные общества, клубы и подобные им общественные собрания.
6. Обложению государственным подоходным налогом не подле-жат: Государь Император, Государыни Императрицы, Наследник Престола, его супруга и несовершеннолетние дети Государя Императора и Наследника Престола.
7. От обложения государственным подоходным налогом освобождаются лично:
1) аккредитованные при Высочайшем Дворе представители иностранных государств, члены их семейств, состоящие при них должностные лица, а равно не состоящая в русском подданстве прислуга означенных представителей и должностных лиц, и
2) генеральные консулы, консулы, вице-консулы и консульские агенты, состоящие подданными того государства, от которого они назначены, если в сем государстве подобная же льгота предоставлена соответствующим лицам, состоящим на русской службе.
Означенные в сей (7) статье лица уплачивают государственный подоходный налог лишь по доходам от находящихся в Государ-стве Российском (кроме Великого княжества Финляндского), состоящих в их владении или пользовании недвижимых имуществ и предприятий и по выдаваемым из средств российского государственного казначейства и специальных средств разных ведомств содержанию, пенсиям и пособиям.
8. По доходам от источников, означенных во второй части пре-дыдущей (7) статьи, и, сверх того, от помещенных в Государстве Российском (кроме Великого княжества Финляндского) денежных капиталов и по выплачиваемым в Государстве Российском (кроме Великого княжества Финляндского) денежным получениям от упо-мянутых в пунктах 4-6 статьи 2 источников облагаются государственным подоходным налогом:
1) русские подданные, которые, не имея постоянного местожительства в Государстве Российском (кроме Великого княжества Финляндского), проживают свыше двух лет подряд в Великом кня-жестве Финляндском или за границею;
2) финляндские граждане и иностранные подданные, не поименованные в пункте 2 статьи 5, и
3) означенные в литерах г-ж пункта 3 статьи 5 установления, общества, компании и товарищества, находящиеся в Великом кня-жестве Финляндском или за границею.
9. Финляндские и иностранные акционерные общества и компании и общества взаимного страхования, допущенные к действию в Государстве Российском (кроме Великого княжества Финляндского), облагаются по совокупности доходов, получаемых ими от всех их операций в Государстве Российском (кроме Великого княжества Финляндского).
10. Финляндские граждане и иностранные подданные, пребывающие в Государстве Российском (кроме Великого княжества Фин-ляндского) для заработков, для производства промыслов или для иных приносящих выгоды занятий (ст. 5, п. 2, лит. в), а равно русские подданные, возвратившиеся в Государство Российское (кроме Великого княжества Финляндского) после двухлетнего пребывания в Великом княжестве Финляндском или за границею, подлежат обложению в течение первого года пребывания в Государстве Российском (кроме Великого княжества Финляндского), сверх доходов, означенных во второй части статьи 7 и в статье 8, также по доходу от их заработков, промыслов или иных приносящих выгоды занятий и Государстве Российском (кроме Великого княжества Финляндского).
11. Не причисляются к облагаемому доходу:
1) доходы от означенных в статье 412 Законов гражданских (Свод. зак., т. X, ч. 1, изд. 1914 г.) дворцовых имуществ второго рода и дворцов, занимаемых лично членами Императорского Дома;
2) доходы от недвижимых имуществ и всякого рода предприятий, находящихся в Великом княжестве Финляндском или за границею;
Примечание. Действие правила, изложенного в сем (2) пункте, не распространяется на указанные в нем доходы учрежденных в Государстве Российском (кроме Великого княжества Финляндского) акционерных обществ и компаний и паевых и иных товариществ по участкам, а равно частных кредитных установлений (ст. 5, п. 3, лит. д и е), каковые доходы подлежат обложению в общей сумме прибылей этих установлений).
3) часть доходов установлений, обществ и организаций, означенных в литерах б-г пункта 3 статьи 5, которая обращается на содержание органов управления и на выполнение других обязательных по закону расходов, а также относительно коей будет доказано, что она расходуется внутри Государства Российском (кроме Великого княжества Финляндского) исключительно на цели богоугодные, благотворительные и просветительные;
4) обязательные сборы с членов указанных в литерах б и в пункта 3 ст. 5 обществ, организаций и установлений, добровольные складки членов этих обществ, организаций и установлений, а равно паевые и вступные взносы членов обществ взаимного кредита (Свод. зак., т. XI, ч. 2, Уст. кред., изд. 1903 г., Пол. общ., ст. 4, п. 2), а также обществ, товариществ и артелей, указанных в литерах з, и и к пункта 3 статьи 5.
5) служебное вознаграждение назначенных в состав действующей армии и флота чинов армии и флота, а также священнослужителей за то время, когда эти чины и священнослужители находятся в составе частей, приведенных на военное положение, а равно вознаграждение за то же время личного состава всех учреждений, причисленных к действующим армии и флоту, как правительственных, так и содержащихся на общественные и частные средства;
6) пенсии, пособия и выдачи за службу в войсках и флоте, производимые: а) лицам, причисленным Александровским комитетом о раненых 131) к I и II классам раненых, вследствие ран, увечий травматического и иного происхождения и ушибов, полученных в делах против неприятеля во время военных действий, хотя бы и не от неприятельского оружия, и б) принятым под покровительство названного Комитета вдовам и детям означенных в литере а сего (6) пункта лиц, а равно лиц, убитых или пропавших без вести на войне или умерших от ран, увечий травматического и иного происхождения и ушибов, полученных в делах против неприятеля во время военных действий, хотя бы и не от неприятельского оружия;
7) пенсии по орденам второй и низших степеней, и
8) пособия на погребение членов семьи плательщика.
12. Члены семьи, имеющие самостоятельные источники дохода, облагаются отдельно от главы семьи. Если же доходы от принадлежащих этим членам семьи источников, по действующим узаконениям, поступают в распоряжение или пользование главы семьи или если действующими узаконениями установлена общность имущества супругов, то доходы эти причисляются к доходу главы семьи.
13. Для соучастников общей собственности и общего владения или пользования подлежащий обложению доход исчисляется для каждого плательщика отдельно, соразмерно его доле участия в означенных собственности, владении или пользовании.
14. Подлежащий обложению доход плательщика определяется, за указанными в статье 145 изъятиями, в сумме дохода, полученного плательщиком в предшествовавшем окладному календарном году; для предприятий же, операционный год коих не совпадает с календарным, – в предшествующем времени подачи заявления о доходе (ст. 82) операционном их году. При этом принимается в расчет доход лишь от тех источников, которые были в наличности на 1 января окладного года.
Примечание 1. Если в течение года, предшествующего окладному, произошла замена одного источника дохода другим, то при исчислении подлежащего обложению дохода принимается в расчет доход от обоих источников, то есть, от оказавшегося в наличности на 1 января окладного года и от того источника, который в предшествовавшем году заменен новым, сообра-зно времени, в течение которого плательщик пользовался тем или другим доходом.
Примечание 2. Неповременные поступления принима-ются в расчет независимо от наличности источника на 1 января окладного года.
15. Имеющие денежную ценность натуральные выгоды и получения исчисляются по средним за предшествующий год ценам в месте нахождения соответствующего источника дохода.
16. Доходом от денежных капиталов считаются денежные или имеющие денежную ценность поступления от всякого рода помещения капиталов, за исключением поступлений от тех капиталов, которые помещены в недвижимые имущества, предприятия и промыслы плательщика (ст. 19), в том числе:
1) проценты по займам, вкладам, текущим счетам и по другим помещениям в рост денежных сумм; проценты на наросшие проценты и на другие своевременно неполученные суммы, штрафы, пени и неустойки за невозвращение капитала или неуплату процентов в условленный срок; проценты интереса по векселям, а равно по иным денежным обязательствам, по коим капитал имеет быть возвращен, по истечении условленного срока, в увеличенном против первоначального размере;
2) проценты от всякого рода процентных бумаг, и
3) дивиденды и иные доли прибыли, получаемые от участия во всякого рода установлениях, обществах, компаниях и т.п., а равно прибыли вкладчиков в товариществах на вере.
17. Исключаются из доходов от капиталов расходы по хранению денежных ценностей и управлению ими, а также по страхованию их от тиража погашения.
18. При определении дохода от ценных бумаг изменение их курсовой стоимости не принимается в расчет, за исключением бумаг, принадлежащих тем предприятиям, для коих обороты с процентными бумагами представляют предмет промысла.
19. Доходом от недвижимых имуществ и от торговых, промыш-ленных и иных приносящих выгоды предприятий считаются денежные или имеющие денежную ценность получения:
1) по недвижимым имуществам – от земли, от леса, от вод, от домов, от строений и т.д. и от прав на означенные имущества, и
2) по предприятиям – от всех операций предприятия.
20. К означенным в предыдущей (19) статье получениям, между прочим, относятся:
1) суммы, вырученные от продажи или следующие за продажу в кредит продуктов производства, товаров и иных предметов сбыта;
2) стоимость означенных в предыдущем (1) пункте предметов, использованных плательщиком, его семьею и домочадцами на личные их потребности;
3) суммы всякого рода выплаченного или следующего предприятию вознаграждения за оказываемые им услуги или за пользование самим предприятием, а также имуществом или инвентарем хозяйства или предприятия;
4) суммы всякого рода пособий из казны или из каких-либо иных источников, кроме пособий, выдаваемых из казны в возмещение понесенных плательщиком убытков;
5) доход от денежных капиталов хозяйства или предприятия, если таковой не показан плательщиком по разряду доходов от капиталов (ст. 16), и
6) всякого рода побочные получения.
21. Доходы от промышленных заведений, находящихся в связи с производимою плательщиком сельскохозяйственною обработкою земли (винокуренных, пивоваренных, крахмальных, кирпичных и т.п. заводов, мельниц, лесопилен и т.д.), а равно от промыслов по добыванию торфа, камня, песка, глины и других тому подобных ископаемых, если эти заведения или промыслы не обложены государственным промысловым налогом, могут, по желанию плательщика, быть причисляемы к доходу от сельского хозяйства или показываемы отдельно.
Доходы же от промышленных заведений и промыслов, облага-емые государственным промысловым налогом, должны быть показываемы особо от доходов от сельского хозяйства.
22. Доход от земельных имуществ (с лесами и водами), обслуживающих торговые, промышленные и иные предприятия, в том числе и горнозаводские, причисляется к доходам от этих предприятий.
23. Доходом собственника недвижимых имуществ (земель с лесами и водами, строений и домов) и предприятий, сданных, в целом составе или по частям, в аренду, в наем или под застройку (ст. 2, п. 2), либо находящихся в постороннем владении или пользовании на каком-либо ином праве, признаются арендная или наемная плата, всякие иные лежащие на пользователе в пользу собственника денежные или натуральные повинности, а равно выгоды, оста-вленные собственником за собою.
24. Доход от леса составляют получения как от рубки леса (собственными средствами или на сруб), так и от всякого иного пользования оным, причем если лес вырубается в большем против установленного надлежащим порядком плана или естественного прироста леса количестве, то в общий доход плательщика включается только сумма, вырученная от рубки той части леса, которая назначена по плану или соответствует естественному приросту леса.
Доход, полученный от вырубки, превышающий ежегодный раз-мер таковой, определенный планом хозяйства или по естественному приросту, облагается, как отдельный от общего дохода плательщика, и притом – из процента, причитающегося, согласно статье 44, с его нормального лесного дохода за данный год. При этом, если сумма, вырученная от нормальной вырубки, не превышает восьмисот пятидесяти рублей, то доход плательщика от вырубки, превышающий нормальную, облагается в размере семи десятых процента
В случае разрешенного обращения лесной площади в другой вид угодий, а также при вырубках, не зависящих от воли владельца, или обусловленных стихийными причинами (лесными пожарами, буреломами, порчею леса насекомыми и т.п.), доход от таких вырубок не подлежит обложению подоходным налогом.
Примечание. Размер ежегодного естественного прироста леса в тех дачах, в коих не установлено надлежащим порядком плана лесного хозяйства, определяется по нормам, устанавливаемым министром земледелия по соглашению с министром финансов.
25. Пользование собственника принадлежащим ему домом со службами, или частью этого дома, для жилья самого собственника, его семьи и домочадцев, равно как и всякое иное бесплатное пользование жильем, принимается в расчет при исчислении дохода лишь в тех поселениях, в коих взимается государственный налог с недвижимых имуществ, а также посадах губерний Царства Польского и Холмской, причем стоимость этого пользования определяется по соображению со среднею, в месте нахождения перечисленных выше недвижимостей, наемною платою за однородные помещения.
26. Исключению из означенных в статье 19 получений подлежат:
1) расходы по получению, обеспечению и сохранению дохода, как то: расходы на обсеменение, удобрение и обработку почвы, уборку урожая, сводку и заготовку леса, по приобретению потребных в предприятии или сельском хозяйстве материалов и товаров, по сбыту товаров и продуктов производства хозяйства или предприятия, по управлению, по содержанию и всякого рода вознаграждению служащих и рабочих, по содержанию и поддержанию в исправном состоянии домов, всякого рода построек и сооружений, канав, валов, полевых дорог, живого и мертвого инвентаря и иного имущества хозяйства или предприятия, по найму необходимых для ведения их предметов и имуществ, по страхованию имуществ, продуктов производства, товаров, всякого рода запасов и потребляемых в хозяйстве и предприятии материалов, а также по уплате тех косвенных налогов и пошлин, которые являются издержками производства хозяйства или предприятия.
Примечание 1. К числу расходов, подлежащих исключению, относятся также затраты на все виды земельных улучшений в сельском хозяйстве, в общем размере не свыше двадцати процентов валовых получений собственно от сельского хозяйства.
Примечание 2. Расходы на поддержание в исправности домов и помещений, кои расположены вне поселений, указанных в предыдущей (25) статье, и находятся в пользовании самого собственника, его семьи и домочадцев или в ином бесплатном пользовании, допускаются к исключению в размерах не свыше определенного министром финансов процента с чистого дохода от сельского хозяйства.
2) расходы на улучшение быта служащих, рабочих и членов их семейств, как то: взносы в пенсионные, страховые, больничные и похоронные кассы, расходы на вознаграждение вследствие несчастных случаев, болезней и инвалидности, на страхование от несчастных случаев, а равно на устройство и содержание лечебных и учебных заведений и учреждений для призрения, просвещения и удовлетворения духовных потребностей служащих, рабочих и членов их семейств;
3) ежегодные, соответствующие среднему годовому обветшанию и обесценению, отчисления на погашение стоимости:
а) недвижимого и движимого имущества;
б) запаса ископаемых, заключающихся в разрабатываемых недрах;
в) запасов почвенных пород, добываемых с поверхности почвы;
г) привилегий и срочных прав на эксплуатацию, и
д) всех видов земельных улучшений, если расходы по ним не исключены в порядке примечания 1 к пункту 1 сей (26) статьи;
Примечание 1. Министру финансов предоставляется указывать предельные нормы отчислений на погашение стоимости перечисленных в сем (3) пункте недвижимых и движимых имуществ, запасов, привилегий и срочных прав и земельных улучшений применительно к нормам, установленным на сей предмет в Уставе о прямых налогах (Свод. зак., т. V, изд. 1914 г., разд. II).
Примечание 2. Не допускаются отчисления на погашение стоимости земли, материалов производства, изделий, товаров и прочих предметов сбыта, а также построек для указанных в пункте 2 сей (26) статьи заведений и учреждений и их оборудования.
4) действительные убытки от уничтожения имущества, полного или частичного, поскольку таковые убытки не покрываются страховым вознаграждением, а также долги, безнадежные ко взы-сканию, причем размер вычета на убытки от уничтожения имущества, полного или частичного, не должен превышать той части его стоимости, которая осталась непогашенною в порядке преды-дущего (3) пункта.
27. Не исключаются из получений, означенных в статье 19:
1) затраты на расширение или усовершенствование хозяйства или предприятия, кроме упомянутых в примечании 1 к пункту 1 и в пункте 2 предыдущей (26) статьи, на увеличение их капиталов и иного имущества, на погашение лежащих на них долгов и на покрытие убытков прежних лет;
2) проценты на вложенный в хозяйство или предприятие капитал, принадлежащий самому плательщику налога, и
3) ежегодные отчисления на погашение стоимости и местные сборы по тем домам и помещениям, кои расположены вне поселений, указанных в статье 25, и находятся в пользовании самого собственника, его семьи и домочадцев или в ином бесплатном пользовании.
28. Доход от арендования, найма, застройки или иных видов владения или пользования недвижимыми имуществами и предприятиями исчисляется на тех же основаниях, как и доход от недвижимой собственности или ведения собственного предприятия, за вычетом лишь из этого дохода арендной или наемной платы, а равно иных, лежащих на арендаторе, нанимателе, застройщике или пользователе, денежных и натуральных повинностей в пользу собственника.
29. Отчисления на погашение стоимости имуществ, прав и улуч-шений, означенных в пункте 3 статьи 26, могут быть производимы лишь собственником или застройщиком этих имуществ и собственником прав, но не арендатором или нанимателем имуществ, хотя бы на обязанности этих лиц и лежало содержание и поддержание в исправности арендуемых или нанимаемых ими имуществ.
30. Доход, получаемый в вознаграждение:
1) за государственную, общественную и частную службу и вообще за труд по найму (ст. 2, п. 4), и
2) от профессиональных, личных промысловых и иных приносящих выгоды занятий (ст. 2, п. 5), составляют:
а) всякого рода денежные и в натуре получения за службу и за труд по найму, как то: содержание, квартирное и иное доволь-ствие, заработная плата, денежные аренды, производимые на слу-жбе пенсии, наградные и случайные назначения, пособия и иные получаемые по службе выдачи, а равно пенсии, пособия и эмеритальные выплаты за прежнюю службу, и
б) всякого рода денежные и в натуре получения и выгоды от профессиональных, личных промысловых и иных приносящих выгоды занятий, не связанных с ведением за свой счет сельского хозяйства, торговли и промышленного производства.
31. Стоимость помещений, отводимых лицам, состоящим на государственной, общественной или частной службе, определяется для обложения в порядке, указанном в статье 25, причем, если стоимость помещения для лиц, состоящих на государственной службе, окажется выше одной пятой получаемого ими денежного по службе содержания, включающего квартирные деньги, или выше одной четверти содержания, не заключающего квартирных денег, то таковая стоимость определяется для обложения в размере означенных частей содержания.
32. Выдаваемые из казны и из земских и городских средств суммы на канцелярские и иные служебные расходы, суточные, прогонные, разъездные и подъемные деньги не причисляются к доходу; однородные же суммы, получаемые из иных источников, причисляются к доходу лишь постольку, поскольку размер их превышает обычные издержки по выполнению плательщиком принятых им на себя обязанностей.
33. В тех случаях, когда вознаграждение плательщика, не будучи особо определено, включается в сумму, выдаваемую плательщику для выполнения принятых им на себя обязанностей, доходом признается та часть вознаграждения, которая остается за покрытием из всей суммы вознаграждения действительно произведенных плательщиком расходов по выполнению принятых им на себя обязанностей.
34. Исключению из означенных в пункте 2 статьи 30 получений от профессиональных, личных промысловых и иных приносящих выгоды занятий подлежат вызываемые этими занятиями необходимые расходы, исчисляемые применительно к статьям 26 и 27.
35. К доходу от указанных в пункте 6 статьи 2 источников, между прочим, относятся: пенсии, постоянные пособия и всякого рода другие постоянные получения, поскольку они не являются доходом от источников, указанных в пунктах 1-5 той же (2) статьи.
36. Если при исчислении дохода из различных источников, поименованных в статье 2, окажется, что одни источники дали превышение получений над вычетами, а другие – убыток, то для вывода общего итога дохода подводится отдельно итог превышений и итог убытков, и второй вычитается из первого.
37. Сверх вычетов, производимых из получения от отдельных источников (ст. 17, 26, 28 и 32-34), из означенного в предыдущей (36) статье общего итога доходов вычитаются:
1) платежи по долгам плательщика, за исключением погашения сих долгов, а равно всякого рода обязательные для плательщика повременные уплаты;
Примечание 1. При обложении плательщика не по совокупности его дохода, а лишь по доходам, означенным в статьях 7-10, из указанных доходов вычитаются упомянутые в сем (1) пункте проценты и повременные уплаты только по таким обязательствам плательщика, кои обеспечиваются источниками дохода, означенными в статьях 7-10.
Примечание 2. Проценты и повременные уплаты по обязательствам, обеспечиваемым источниками не под-лежащего обложению дохода, из облагаемых доходов не вычитаются.
Примечание 3. Повременные уплаты плательщика членам семьи подлежат вычету, если получающий их член семьи облагается государственным подоходным налогом.
2) обязательные для плательщика, в силу закона или договора, взносы за него самого и за членов его семьи в пенсионные, эмеритальные, страховые, больничные и похоронные кассы;
3) производимые плательщиком пожертвования в пользу религиозных, всех вероисповеданий, вероучений и национальностей, просветительных и благотворительных учреждений, находящихся в Государстве Российском (кроме Великого княжества Финляндского), а также в пользу государственных и общественных установлений на просветительные и благотворительные цели;
4) добровольно производимые плательщиком взносы по страхованию капиталов и доходов на случай смерти и на дожитие самого плательщика и членов его семьи, но не более трехсот рублей по обоим видам страхования, хотя бы общая сумма взносов плательщика по этим страхованиям и превышала триста рублей, а равно таковые же взносы плательщика за себя и за тех же лиц в пенсионные, эмеритальные, больничные и похоронные кассы, без ограничения суммы, и
5) оклады государственных прямых налогов (за исключением квартирного и основного промыслового налога на личные промысловые занятия), патентные сборы, сборы с доходов от денежных капиталов и всякого рода местные и сословные налоги и сборы от недвижимых имуществ, торговли и промышленности, а также установленные законом (Свод. зак., т. V, изд. 1914 г., Уст. пошлин., ст. 284-33110) удержания из получений, означенных в статье 30.
38. Означенные в статьях 17, 26, 28 и 32-34 расходы, а также указанные в предыдущей (37) статье вычеты, поскольку они упадают на предшествующий подаче заявлений о доходе (ст. 82) календарный или операционный год, исключаются из соответственных получений или общего их итога и в том случае, если они еще не были уплачены ко времени исчисления дохода.
39. Подлежащим обложению доходом установлений, обществ, компаний, товариществ и артелей, означенных в литерах д-и и к пункта 3 статьи 5, признается вся выведенная по правилам, изложенным в статьях 19-29 и 37, общая их прибыль по отчету за последний, истекший ко времени подачи заявления о доходе, операционный год, не исключая сумм, выданных в дивиденд на акции, паи и иные доли участия в капитале, но с вычетом трех процентов на их основной капитал, за каковой принимается нарицательная сумма этого капитала, значащаяся по отчету предприятия за истекший операционный год. К основному капиталу приравниваются складочный, паевой и другие тому подобные заменяющие его капиталы.
Примечание 1. Если указанный в сей (39) статье отчет не будет утвержден ко времени подачи заявления о доходе (ст. 82), то за основание для обложения принимается доход по последнему утвержденному отчету, причем исчисленный с этого дохода оклад налога изменяется по утверждении надлежащего отчета.
Примечание 2. Если указанный в сей (39) статье отчет составлен за период времени больший или меньший двенадцати месяцев, то исчисленный по такому отчету доход в первом случае уменьшается, а во втором – увеличивается по расчету за двенадцать месяцев.
Примечание 3. Для кредитных установлений, выпускающих закладные листы или облигации и не имеющих основных капиталов, за означенные капиталы принимается одна десятая доля выпущенных упомянутыми установлениями в обращение закладных листов или облигаций. Основным капиталом предприятий, при-надлежащих иностранным обществам или компаниям, управления коих находятся вне пределов Государства Российского, считается та сумма этого капитала, которая ими выделена с разрешения правительства для производства операций в России.
40. Расходы финляндских и иностранных акционерных обществ и компаний, производящих операции как в Государстве Российском, так и вне его пределов, на операции, совершаемые ими в Великом княжестве Финляндском и за границею, а равно на вознаграждение пребывающего в Великом княжестве Финляндском или за границею состава управления этих обществ и компаний, из подлежащих обложению их прибылей (ст. 9) не вычитаются.
41. Не причисляются к доходу установлений, обществ, компаний и товариществ, означенных в литерах д и е пункта 3 статьи 5, вновь разрешенные правительством взносы по акциям, паям и иным соответствующим им долям капитала, разница между номинальною и выпускною ценою акций и паев, производимые страховыми обществами отчисления в резерв страховых премий, а равно суммы, получаемые из казны на уплату гарантированных процентов и погашения по акциям и облигациям железнодорожных обществ, и суммы, уплачиваемые последними казне за ее участие в прибылях этих обществ.
42. При исчислении дохода акционерных обществ, предприятия коих по истечении определенного в их уставах или особых договорах срока должны перейти безвозмездно в собственность казны, общественных или иных учреждений или частных лиц, взамен отчислений, указанных в пункте 3 статьи 26, допускаются отчисления на погашение акционерного и облигационного капиталов в размерах: для акционерного капитала – не свыше суммы, необходимой для полного его погашения ежегодно равными долями к истечению срока концессии, и для облигационного – в соответствии с установленным в подлежащем порядке планом тиража облигаций.
43. Исчисленный по правилам сего Положения доход предпри-ятий, содержимых товариществами полными и товариществами на вере, за вычетом из него прибылей вкладчиков в сих последних товариществах, зачитывается, для обложения, в доход отдельных участников означенных товариществ соразмерно долям их участия в предприятии.
44. Доход, не превышающий восьмисот пятидесяти рублей, ос-вобождается от обложения подоходным налогом, если же превышает означенную сумму, то облагается ежегодно по нижеследующей ведомости доходов и окладов налога.

Ведомость доходов и окладов налога

Примечание. Указанные в настоящей ведомости оклады налога установлены на 1917-1919 годы.
45. По ходатайству плательщика, облагаемый доход коего не превышает четырех тысяч рублей и на попечении коего находится более двух, не имеющих самостоятельного дохода, членов семей-ства и притом или не достигших двадцати одного года, или неспособных к труду вследствие болезни, удостоверенной свидетельством врача, или достигших шестидесятилетнего возраста, – оклад налога понижается на один разряд за каждого такого, сверх двух, члена семьи. При предоставлении льготы один и двое малолетних, не достигших возраста восьми лет, считаются за одного члена семейства, трое и четверо – за двух и т. д.
Примечание 1. Если при применении сей (45) статьи предстоит понизить оклад плательщика ниже первого разряда ведомости (ст. 44), то плательщик вовсе освобождается от платежа подоходного налога.
Примечание 2. Право на льготу на основании сей (45) статьи принадлежит: при совместном жительстве супругов – главе семейства, а при раздельном – каждому из супругов, соответственно числу находящихся при нем членов семьи, означенных в сей (45) статье.
46. Во внимание к продолжительной болезни, а равно к другим особо несчастным случаям, относящимся до плательщика или до кого-либо из членов его семьи, не подлежащих самостоятельному обложению, участковое по подоходному налогу присутствие может, по ходатайству плательщика, понизить исчисленный с него оклад налога, но не более, чем на три разряда. Льгота эта может быть предоставлена только плательщику, доход которого не превышает шести тысяч рублей, и только при условии, если упомянутые несчастные случаи существенным образом понижают платежеспособность плательщика. Льгота, в сей (46) статье означенная, может быть предоставлена независимо от понижения оклада на основании предыдущей (45) статьи.
47. Общее по Империи заведование делами, относящимися до государственного подоходного налога, принадлежит Министер-ству финансов, по департаменту окладных сборов.
48. Для производства дел по подоходному налогу на местах образуются:
1) участковые и
2) губернские (областные) по подоходному налогу присутствия.
49. Число участковых присутствий и пределы их ведения устанавливаются министром финансов.
50. Участковые по подоходному налогу присутствия состоят, под председательством местного податного инспектора, из членов, избираемых на трехлетний срок из числа плательщиков подоходного налога.
51. В тех податных участках, где имеется должность старшего помощника податного инспектора, последний участвует в участ-ковом по подоходному налогу присутствии на правах члена.
52. Уездное земское собрание и городская дума или собрание городских уполномоченных того города, где находится участковое присутствие, избирают по два члена присутствия с равным числом заместителей к ним. Избираемые в порядке сей (52) статьи члены присутствия и их заместители могут и не состоять земскими и городскими гласными или уполномоченными, но должны удовлетворять общим условиям, установленным для права быть избранным в члены участкового по подоходному налогу присутствия (ст. 53, прил.: ст. 2 и 4).
Примечание 1. В тех податных участках, в состав коих входят исключительно городские поселения, городскими думами или собраниями городских уполномоченных избирается по четыре члена присутствия на каждый участок, с равным числом заместителей, выборов же уездными земскими собраниями не производится. В участках, в коих нет городских поселений, все четыре члена присутствия и их заместители избираются подлежащими земскими собраниями.
Примечание 2. В местностях, в коих не введено Положение о губернских и уездных земских учреждениях, а равно в городах, в которых не введены Положения об общественном управлении городов, члены и их заместители, в сей (52) статье означенные, избираются плательщиками подоходного налога порядком, указанным в статье 53.
53. Сверх членов участкового по подоходному налогу присутствия и их заместителей, означенных в предыдущей (52) статье и примечании 2 к ней, сами плательщики подоходного налога избирают из своей среды порядком, указанным в приложении в сей (53) статье, четырех членов присутствия, если число плательщиков подоходного налога в участке не превышает одной тысячи; при числе плательщиков более одной тысячи и до полуторы тысячи избираются пять членов присутствия. Более полуторы тысячи и до двух тысяч – шесть и так далее, по одному на каждые пятьсот плательщиков. К избранным этим порядком членам избирается равное количество заместителей.
54. Губернские (областные) по подоходному налогу присутствия состоят, под председательством управляющего казенною палатою, из члена местного (по нахождению присутствия) окружного суда, по назначению общего собрания сего суда, двух членов от Министерства финансов, с равным числом заместителей к ним, по назначению тех и других министром финансов, и четырех, избираемых на три года, членов из числа плательщиков подоходного налога, удовлетворяющих общим условиям, установленным в статьях 2 и 4 приложения к предыдущей (53) статье, с равным числом заместителей, причем два члена избираются губернским земским собранием, один – городскою думою губернского (областного) города и один – местным биржевым комитетом; в тех же губернских (областных) городах, где таких комитетов не имеется, городскими думами избираются два члена.
Примечание 1. В тех губерниях (областях), где нет ок-ружных судов, в состав губернского (областного) присутствия входит один из местных (по нахождению присутствия) мировых судей, по назначению съезда мировых судей или заменяющего его учреждения.
Примечание 2. В местностях, в коих не введено Положение о губернских и уездных земских учреждениях, а равно в городах, в коих не введены Положения об общественном управлении городов, выборы членов из числа плательщиков в губернские (областные) по подоходному налогу присутствия производятся собраниями уполномоченных, избираемых для этой цели участковыми собраниями плательщиков в количестве двух от каждого собрания. При выборе в участковых собраниях уполномоченных и этими последними из своей среды членов губернских (областных) присутствий соблюдаются правила, указанные в приложении к статье 53.
55. Если к пределам ведения казенной палаты относится не-сколько губерний (областей), то в каждой губернии (области) образуется, согласно предыдущей (54) статье, особое губернское (областное) по подоходному налогу присутствие, под председательством управляющего казенною палатою или другого лица, назначаемого министром финансов. Присутствия заседают в губернских (областных) городах этих губерний (областей).
56. Делопроизводство участкового по подоходному налогу при-сутствия возлагается на его председателя. Делопроизводство же губернского (областного) присутствия возлагается на местную казенную палату, а там, где таковой нет, – на председателя губернского (областного) присутствия.
57. Члены участкового по подоходному налогу присутствия и их заместители не могут быть одновременно членами губернского (областного) присутствия или их заместителями.
58. Члены присутствия из числа плательщиков подоходного налога и их заместители лишаются своих полномочий, если перестают быть плательщиками подоходного налога.
59. Если собрание плательщиков для выбора членов участкового присутствия из числа плательщиков (ст. 53) не состоится или выберет менее четырех членов, то недостающее до четырех число членов приглашается из числа плательщиков губернатором, по соглашению с управляющим казенною палатою.
Соответственное правило соблюдается и при выборах, предусмотренных примечанием 2 к статье 52 и примечанием 2 к статье 54.
60. Заседания участковых и губернских (областных) присутствий назначаются их председателями по мере надобности. О дне заседания члены присутствия извещаются повестками, которые рассылаются по крайней мере за два дня до заседания губернского (областного) присутствия и участкового присутствия, в пределы ведения коего входят исключительно городские поселения, и за семь дней до заседания прочих участковых присутствий. В повестках обозначаются подлежащие рассмотрению дела.
61. Заседания участковых по подоходному налогу присутствий признаются состоявшимися, если в них участвуют, кроме председателя, не менее двух членов из числа плательщиков. Заседания губернских (областных) по подоходному налогу присутствий считаются состоявшимися, если в них участвует, включая председателя, не менее половины общего числа членов губернского (област-ного) присутствия.
62. Если по первому приглашению председателя в заседание присутствия не явится достаточного (ст. 61) числа членов, то назначается вторичное заседание, причем в губернских (областных) присутствиях постановления такого вторичного заседания призна-ются действительными независимо от числа присутствовавших в нем членов, а в участковом присутствии собрание пополняется до законного числа членов плательщиками подоходного налога, приглашаемыми председателем по его усмотрению. Приглашенные плательщики участвуют в заседании на правах членов присутствия.
63. Постановления присутствий принимаются простым большинством голосов присутствующих в заседании членов. При равенстве голосов, голос председателя дает перевес.
Примечание. Если при определении дохода или исчислении оклада причитающегося с него подоходного налога будет в присутствии высказано более двух мнений, причем ни одно из них не будет иметь за собою абсолютного большинства голосов, то голоса, поданные за наибольшую сумму подлежащего обложению дохода или оклада налога, причисляются к голосам членов, высказавшихся за ближайшую более низкую сумму, пока, таким образом, не получится большинства голосов.
64. Постановление участкового по подоходному налогу присутствия, с коим не согласен председатель, приостанавливается исполнением, и дело переходит на разрешение губернского (област-ного) по подоходному налогу присутствия.
65. Если председатель губернского (областного) присутствия признает постановления сего присутствия несогласным с законом, то постановление это приостанавливается исполнением, и дело представляется через министра финансов на разрешение Правительствующего Сената (ст. 124).
66. Протесты председателей в случаях, означенных в статьях 64 и 65, представляются в течение двух недель со дня, когда состоялось то постановление присутствия, против которого подается протест. Представленные же после этого срока протесты оставляются без рассмотрения. Если протест касается исчисления дохода плательщика или оклада причитающегося с него налога, то ему сообщается список с означенного протеста.
67. При обсуждении вопроса об обложении подоходным налогом членов присутствия, их жен или мужей (в тех случаях, когда членами присутствия являются замужние женщины), а равно родственников по прямой восходящей и нисходящей линиям во всех степенях родства или по боковой линии родства до третьей и свойства до второй степени включительно, члены эти не участвуют в заседании присутствия. Член присутствия отводится также и в том случае, если он является участником, акционером, или пайщиком предприятия, доходы которого определяются, а также если он состоит представителем, уполномоченным или поверенным лица, установления, общества, компании, товарищества, артели или общественного собрания, доходы которого подвергаются исчислению.
Примечание. В случае отвода, по изложенным в сей (67) статье причинам, председателя присутствия, исполнение обязанностей председателя губернского (област-ного) по подоходному налогу присутствия временно возлагается на члена окружного суда или мирового судью, если он состоит членом присутствия (ст. 54, прим. 1); обязанности же председателя участкового при-сутствия временно передаются одному из членов присутствия, по выбору самих членов.
68. Председатели присутствий по подоходному налогу могут приглашать в заседания сведущих лиц с правом совещательного голоса, как по своему усмотрению, так и по постановлению присутствия.
69. Члены по подоходному налогу присутствий из числа плательщиков, а также приглашенные в эти присутствия сведущие лица, при вступлении в отправление своих обязанностей дают подписку хранить в тайне все сообщаемые им в означенных присутствиях сведения, касающиеся имущественного положения, долговых обязательств, прибылей и доходов плательщиков.
70. Членам присутствий, выбираемым или приглашаемым из числа плательщиков на основании статей 52-54, 59 и 62, выдаются из казны прогонные деньги по десять копеек с версты в каждый конец.
71. Обложение подоходным налогом производится в том подат-ном участке, в пределах коего плательщик к 15 декабря предшествующего окладному года имел постоянное местожительство или, при отсутствии такового, местопребывание. Плательщики, вновь вступающие в течение окладного года в обложение (ст. 5, п. 2 и ст. 8-10), привлекаются к обложению в том податном участке, в пределах коего они к сроку наступления податной их обязанности имели постоянное местожительство или местопребывание, заняты были производством заработков, промыслов или иных приносящих выгоды занятий, а при проживании их в Великом княжестве Финляндском или за границею – в том участке, в пределах коего находятся принадлежащие им источники дохода.
72. Если плательщик имеет домашнее обзаведение в нескольких податных участках, в которых попеременно и проживает в течение года, или имеет недвижимые имущества или предприятия вне места своего проживания в пределах другого податного участка, то обложение производится в одном из этих участков по избранию плательщика, о чем им должно быть подано заявление в участковое присутствие избранного им участка к 15 декабря предшест-вующего окладному года. При неподаче же такого заявления вовсе или при несвоевременной подаче, место обложения определяется казенною палатою, а если плательщик имеет домашнее обзаведение в пределах ведения нескольких палат – министром финансов.
73. Если плательщик за один и тот же окладный год обложен по нескольким податным участкам, то вопрос об оставлении одного из определенных окладов налога в силе или о необходимости отмены состоявшихся постановлений по всем участкам на предмет нового исчисления налога разрешается губернским (областным) по подоходному налогу присутствием, а при обложении по нескольким губерниям (областям) – министром финансов.
74. Русский подданный, проживающий в Великом княжестве Финляндском или за границею (ст. 5, п. 1), облагается в податном участке по месту последнего его постоянного жительства в Государстве Российском (кроме Великого княжества Финляндского) или же по месту нахождения одного из источников его дохода – в случае его о том ходатайства, заявленного присутствию избранного им участка не позже 15 декабря предшествующего окладному года.
75. Указанные в литерах б-л пункта 3 статьи 5 установления, общества, компании, товарищества, артели и общественные собрания облагаются в том податном участке, где находятся главные управления их делами.
76. Указанные в статьях 8-10 лица, установления, общества, компании и товарищества облагаются по месту нахождения их недвижимых имуществ и предприятий или по месту получения ими дохода от помещенных в Государстве Российском (кроме Великого княжества Финляндского) капиталов, а равно от выдаваемых из средств российского государственного казначейства или из специальных средств разных ведомств содержаний, пенсий, пособий. При получении этими лицами, установлениями, обществами, компаниями и товариществами дохода от имуществ и предприятий, находящихся в разных податных участках, обложение производится в одном из этих участков по их избранию, о чем ими должно быть подано в участковое присутствие избранного участка заявление к 15 декабря предшествующего окладному года; при неподаче же заявления обложение производится в том участке, где будет исчислен наибольший доход.
77. В тех поселениях, которые будут для сего указаны губернскими (областными) по подоходному налогу присутствиями, квартирохозяева обязаны ежегодно, к 15 декабря, доставлять своим до-мовладельцам или лицам, их заменяющим (арендаторам домов или управляющим ими), под их расписку, сведения о проживающих к этому сроку в их квартирах и имеющих самостоятельный доход лицах, кроме домашней прислуги и угловых жильцов, с указанием имени, отчества, фамилии, звания, профессии или занятия этих лиц. Обязанность эта не распространяется на содержателей ночлежных домов.
Примечание. Министру финансов предоставляется ос-вобождать известные разряды квартирохозяев от обязанности представлять упомянутые в сей (77) статье списки.
78. В означенных в предыдущей (77) статье поселениях каждый домовладелец или лицо, его заменяющее (арендатор дома или управляющий им), обязан ежегодно, не позже 7 января, доставить председателю местного (по нахождению дома) участкового присутствия сведения, сообщенные ему квартирохозяевами, по каждому домовладению в отдельности, а также именные списки лиц, занимавших к 15 декабря истекшего года в его доме квартиры или торговые и промышленные помещения, с показанием условленной с каждым нанимателем платы за квартиру или помещение либо приблизительной наемной цены их, если они сданы в бесплатное пользование.
79. Ежегодно к 7 января правительственные, сословные и общественные учреждения, частные общества и установления, владельцы и арендаторы торговых и промышленных и иных приносящих выгоды предприятий, а также владельцы или арендаторы недвижимых имуществ, обязаны сообщать, по форме и в учреждения, указываемые министром финансов, списки лиц, получающих от них жалованье, пенсии и всякого рода вознаграждение, по составу этих лиц к 15 декабря истекшего года. В означенных списках должны быть показаны имя, отчество, фамилия и звание каждого из этих лиц, размер полученного ими за предшествующий окладному год жалованья, пенсии и всякого рода вознаграждения (ст. 30), служебное их положение и местожительство.
80. Акционерные общества и компании и паевые и иные товарищества по участкам, а также кредитные установления, указанные в пунктах 1, 3 и 6 статьи 4 Положений общих Устава кредитного (Свод. зак., т. XI, ч. 2, изд. 1903 г.), обязаны доставлять к 7 января в казенные палаты, по месту нахождения правлений этих предприятий, списки всех пайщиков и акционеров, живущих как в Государстве Российском, так и за границею, и владеющих именными акциями и паями, а также сведения о пайщиках и акционерах, представляющих акции и паи на предъявителя для участия в общих собраниях, с указанием числа акций и паев, находящихся во владении вышеуказанных лиц.
81. Составление списков плательщиков на основании сведений, доставляемых в порядке статей 77-80, лежит на обязанности председателя участкового присутствия.
82. Лица, получившие в предшествовавшем окладному году доход свыше восьмисот пятидесяти рублей от всех облагаемых источников дохода, обязаны подать или прислать по почте письменное, по установленной форме, заявление об этом доходе не позже 1 марта; означенные же в пункте 3 статьи 5 установления, общества, компании, товарищества, артели и общественные собрания, независимо от размера их дохода, – не позже 15 мая.
Примечание 1. Председателем участковых по подоходному налогу присутствий предоставляется разрешать владельцам крупных имуществ и предприятий, могущих испытывать затруднение в представлении к 1 марта требуемых сею (82) статью заявлений, отсрочку подачи таковых, но не позже, чем до 15 мая.
Примечание 2. Лица, состоящие под родительскою властью по имуществу, под опекою или попечительст-вом, а равно установления, общества и товарищества, подают заявления через своих представителей и уполномоченных.
83. Лица, установления, общества, компании и товарищества, означенные в статьях 7-9, подают первое заявление о доходе в течение одного месяца со дня приобретения ими тех источников, по доходу от которых они привлекаются к обложению.
84. Финляндские граждане и иностранные подданные, означенные в литерах а и в пункта 2 статьи 5, а равно русские подданные, возвратившиеся в Государство Российское (кроме Великого княжества Финляндского) после двухлетнего пребывания в Великом княжестве Финляндском или за границею и в первый же год по возвращении приобревшие постоянное местожительство или приступившие к заработкам, производству промыслов или к иным приносящим выгоды занятиям, подают первое заявление в течение одной недели со дня приобретения постоянного местожительства или со дня начала заработков, промыслов или иных приносящих выгоды занятий.
85. Лица, означенные в статье 144, вступая в число плательщиков подоходного налога по совокупности получаемых ими доходов, подают заявление о таковых доходах в течение одного месяца по окончании первого года их пребывания в Государстве Российском (кроме Великого княжества Финляндского).
86. Заявления (ст. 82-85) подаются или непосредственно в ме-стные участковые присутствия, или же через казначейства, земские, городские, купеческие, мещанские и ремесленные управы, а в уездах – через волостные, гминные или соответствующие им управления, эти же учреждения обязаны переслать заявления немедленно в местное участковое присутствие. Бланки для заявлений выдаются этими учреждениями бесплатно.
Примечание 1. Подача заявлений в указанные в сей (86) статье учреждения может производится в запечатанных конвертах и по почте.
Примечание 2. Заявления могут быть сделаны и устно председателю участкового присутствия или помощнику податного инспектора, где он есть, причем записанные со слов плательщика показания о доходе дол-жны быть удостоверены подписями плательщика или, в случае его неграмотности, лица по его доверию и председателя присутствия или помощника податного инспектора. Части записанного показания плательщи-ка, относящиеся к источникам дохода, находящимся в другом податном участке, пересылаются председателем участкового присутствия в подлежащее присутствие.
87. Председатели участковых присутствий и помощники податных инспекторов обязаны давать подробные устные разъяснения всем обращающимся к ним лицам по вопросам, касающимся заявлений о доходах, облагаемых подоходным налогом.
88. Заблаговременно, до 1 марта, председатель участкового присутствия объявляет во всеобщее сведение о предстоящей плательщикам подаче заявлений, с указанием последствий неисполнения этой обязанности, и рассылает плательщикам бланки для заявлений. Неполучение бланка для заявления не освобождает плательщика от обязанности подачи заявления к установленному сроку.
89. Председатель участкового присутствия имеет право потребовать подачи заявлений также и от лиц, определяющих свой доход в сумме не более восьмисот пятидесяти рублей, если, по имеющимся у него сведениям, доход предполагается более значительным. Требование это должно быть исполнено в течение двухнедельного срока со дня его получения.
90. В подаваемых на основании статей 82-85 заявлениях должны быть показаны:
1) наименование плательщика (звание, имя, отчество, фамилия), а для учреждений – фирма или наименование;
2) адрес;
3) общий итог дохода (ст. 36), с подразделением его по отдельным, предусмотренным в статье 2, источникам получений, с показанием особо дохода от владения или пользования недвижимым имуществом и от предприятий, находящихся вне пределов того податного участка, в котором облагается плательщик, и с означением, какие из указанных им в заявлении источников принадлежат ему лично и какие каждому из других членов его семьи, если доходы их подлежат обложению совместно с его доходом (ст. 12);
4) суммы, допускаемые к вычету на основании статьи 37, и
5) подпись плательщика.
Плательщику предоставляется приводить в заявлении все обстоятельства, которые могут служить основанием для понижения налога или освобождения от него в порядке статей 45 и 46, и показывает отдельные поступления по каждому источнику дохода и произведенные из них расходы и отчисления.
91. Если плательщик, при показании своего дохода в заявлении, затруднится в определении в денежной суммы тех его частей, которые получены натурою (ст. 20, п. 2 и ст. 25 и 31), то ему предоставляется привести в заявлении те данные (напр., размер занимаемой квартиры, приблизительное количество потребленных плательщиком и членами его семьи продуктов и товаров и проч.), на основании которых участковое присутствие могло бы произвести оценку этих частей дохода.
92. Плательщик, доход которого по всем источникам остался без изменения против предшествующего года, может, взамен заявления по статье 90, ограничиться подачею заявления о том, что доход его не изменился по сравнению с тем, по которому он привлекался к обложению в предшествующем году.
93. В заявлениях, подаваемых указанными в литерах д-и и к пункта 3 статьи 5 установлениями, обществами, компаниями, товариществами и артелями, взамен сведений, означенных в пунктах 3 и 4 статьи 90, должны быть показаны:
1) суммы, назначенные к выдаче в дивиденд на акции, паи или иные доли участия в капитале, а также суммы, назначенные к выдаче участникам указанных в литерах ж-и и к пункта 3 статьи 5 обществ, товариществ и артелей;
2) суммы, оставленные в деле в виде затрат на расширение и усовершенствование предприятия, а именно: на увеличение его капиталов и иного, движимого и недвижимого, его имущества, на погашение его долгов и на покрытие убытков, значившихся по отчетам за предшествующие годы, и
3) суммы, израсходованные или отчисленные на благотворительные, просветительные и подобные им цели и надобности, если таковые расходы и отчисления не обязательны для предприятия и не принадлежат к числу тех, которые указаны в пункте 3 статьи 37.
94. Установления, общества, компании, товарищества и артели, указанные в литерах д-и и к пункта 3 статьи 5, обязаны вместе с заявлением представить в участковые присутствия:
1) полный годовой отчет, в который должны входить баланс к началу и концу отчетного года и счет прибылей и убытков,
2) копию протокола об утверждении годового отчета, и
3) копию акта ревизионной комиссии или заменяющего ее учреждения.
95. Лица, а также означенные в литерах б-г и л пункта 3 статьи 5 установления, общества и общественные собрания, получающие доход от недвижимых имуществ или предприятий, находящихся вне места обложения этих плательщиков, обязаны ежегодно, одновременно с подачею заявлений, сверх заявления об общем их доходе (ст. 82), подавать особые заявления о доходе от каждого из этих имуществ и предприятий в отдельности в участковое присутствие по месту нахождения означенных имуществ и предприятий, с указанием того присутствия, в коем они подлежат обложению.
96. Плательщикам, не подавшим к установленному сроку заявлений, годовых отчетов, копий протоколов об их утверждении и копий актов ревизионных комиссий, а также не включившим в свои заявления сведений, указанных в пунктах 1-3 и 5 статьи 90 и в статье 93, председателем участкового присутствия посылается напоминание о подаче таковых в течение двух недель со дня получения напоминания.
97. Ежегодные заявления удельного ведомства, с указанием подлежащего обложению дохода этого ведомства, сообщаются министром Императорского Двора и Уделов непосредственно министру финансов, который и определяет причитающийся с этого дохода оклад подоходного налога.
98. Сведения о подлежащих обложению доходах членов Императорского Дома, полученных ими на основании Учреждения об Императорской Фамилии, сообщаются министром Императорского Двора министру финансов. Означенные сведения министр финансов сообщает, по принадлежности, председателям подлежащих участковых по подоходному налогу присутствий.
99. Поступившие от плательщиков заявления и представленные, согласно статье 94 отчеты, подергаются участковым присутствием и его председателем поверке на основании всех имеющихся в их распоряжении сведений и данных.
100. Правительственные, сословные и общественные учреждения, должностные лица, а также кредитные установления и страховые, транспортные, экспедиторские, железнодорожные и пароходные предприятия, обязаны бесплатно сообщать требуемые учреждениями по подоходному налогу сведения, могущие служить к выяснению доходов отдельных плательщиков; при затруднительности же сообщения таковых сведений, они обязаны допускать председателя участкового присутствия или, по его уполномочию, помощника податного инспектора к обозрению всякого рода актов, книг, документов и прочих имеющихся у них письменных данных и к извлечению из них необходимых для обложения сведений.
101. Для проверки показаний плательщика о доходе от недвижимых его имуществ и предприятий, расположенных вне того податного участка, в котором он облагается, участковое присутствие и его председатель пользуются данными и заключениями, сообщаемыми им подлежащими, по месту нахождения этих имуществ и предприятий, участковыми присутствиями или их председателями, которые обязаны сообщать таковые данные и заключения независимо от того, поданы ли им заявления плательщиками или нет.
102. Если при рассмотрении заявления участковое присутствие или его председатель встретят сомнения в правильности показаний плательщика, сделанных в заявлении, то об этом присутствие или его председатель сообщает плательщику, в течение четырех месяцев со дня получения заявления, с предложением представить письменно или устно, в двухнедельный со дня получения предложения срок, объяснения и доказательства сделанных им в заявлении показаний; в исключительных случаях означенный срок может быть продлен присутствием или его председателем.
Примечание. Показания плательщика из числа лиц, принадлежащих к духовенству всех исповеданий, в заявлении о доходе, полученном в вознаграждение за со-вершение треб, поверке не подлежат, и доход этот при исчислении общего дохода плательщика (ст. 36) принимается в сумме, показанной плательщиком.
103. В своем предложении (ст. 102) присутствие или его председатель должны точно указать, какие именно показания они считают сомнительными, по каким основаниям, и что именно должно быть объяснено или подтверждено плательщиком. При этом указанным в статье 94 установлениям, обществам, компаниям, товариществам и артелям участковым присутствием или его председателем может быть предложено представить дополнительные к отчетам сведения и разъяснения. Равным образом, участковое присутствие и его председатель могут предлагать плательщикам, в случае встретившейся надобности, представлять их торговые книги, хозяйственные записи, договорные и долговые обязательства, платежные квитанции и другие всякого рода документы, могущие выяснить доход плательщика, или же произвести, с его согласия, через председателя присутствия или помощника податного инспектора, осмотр таковых на месте.
104. В подтверждение правильности своих показаний, плательщики могут представлять всякого рода письменные доказательства, а также приглашать свидетелей и сведущих лиц, за свой счет.
105. Для удостоверения в правильности показаний плательщика председатель участкового присутствия или, по его уполномочию, помощник податного инспектора имеют право, в случае надобности, производить осмотр заведений, складов и других помещений и вообще всякого рода недвижимых имуществ, принадлежащих плательщикам.
Примечание. Осмотр помещений, занятых под частные квартиры, может быть производим председателем присутствия или другими уполномоченными присутствием лицами не иначе, как по желанию или с согласию квартирохозяев.
106. Опрос плательщика, указанных им свидетелей и сведущих лиц и рассмотрение представленных плательщиком доказательств производятся присутствием или его председателем, либо, по поручению присутствия, одним из его членов. Присутствию и означенным лицам предоставляется производить опрос плательщика и в месте жительства последнего, а также приглашать, по их усмотрению, сведущих лиц для поверки доказательств, представляемых плательщиком. При опросе свидетелей и сведущих лиц приглашается присутствовать и сам плательщик. О представленных устно плательщиком, свидетелями и сведущими лицами объяснениях и показаниях составляется подробный протокол, который подписывается присутствующими, в том числе и плательщиком, если он пожелает.
Примечание. От свидетельства и от дачи заключений в качестве сведущих лиц, устраняются лица, указанные в статьях 371 и 373 Устава гражданского судопроизводства (Свод. зак., т. XVI, ч. 1, изд. 1914 г.).
107. Если плательщик уклонится от представления в срок затребованных от него объяснений или если представленные им объяснения и показания, по рассмотрении их присутствием, не устранят сомнений в правильности сделанных им в заявлении показаний, то присутствие, при определении дохода, руководствуется име-ющимися у него данными.
108. Те показания в заявлении, по поводу коих вовсе не было потребовано объяснений в порядке статьи 102, при определении дохода изменению не подлежат.
109. Определение дохода тех плательщиков, кои вовсе не подали заявлений, производится участковым присутствием на основании имеющихся в его распоряжении данных.
110. Указанные в пункте 1 статьи 37 платежи допускаются к вы-чету из общей суммы дохода при представлении плательщиком доказательств существования долга или обязательства и причитающихся по ним платежей; пожертвования, означенные в пункте 3 той же (37) статьи, вычитаются лишь по представлении доказательств того, что они действительно произведены.
111. Доход от денежных капиталов, отданных в рост под векселя и иные денежные обязательства (ст. 16, п. 1) без указания процента роста, исчисляется в размере шести процентов годовых, а если будет доказан действительный размер роста, – то в этом последнем размере. Тем же порядком определяется и размер подлежащих вычету из дохода плательщика платежей по векселям и иным денежным обязательствам, в коих размер роста не указан.
112. По каждому заявлению, рассмотренному в порядке статей 99-111, участковым присутствием принимается постановление с изложением его оснований.
113. Окладные листы, с обозначением размера облагаемого дохода и причитающегося с плательщика оклада налога, должны быть разосланы участковым присутствием, по принадлежности, не позже 1 сентября.
114. О времени окончания рассылки окладных листов председатель присутствия выставляет объявление в участковом присут-ствии, а также в местном казначействе или в других местах, по его усмотрению, и, сверх того, объявляет в наиболее распространенных местных повременных изданиях, с указанием срока и порядка обжалования исчисленных окладов.
115. Вопросы об устранении двойного обложения подоходным налогом русских подданных, находящихся за пределами Государства Российского и иностранных подданных, находящихся в Государстве Российском, могут быть разрешаемы, в отступление от постановлений сего Положения, на основании заключаемых на условиях взаимности соглашений с иностранными государствами.
116. Плательщику предоставляется обозревать в канцелярии участкового присутствия все делопроизводство, относящееся до определения его дохода или исчисления с него налога; в тех же случаях, когда доход плательщика определен присутствием в ином против указанного им в заявлении размере, или плательщик имеет возражение против исчисленного с него налога, участковое присутствие обязано сообщить ему, по его письменному о том ходатайству, список своего постановления по определению его дохода и по исчислению с него налога, а также списки с протоколов, касающихся показаний свидетелей и сведущих лиц, не позже, чем на седьмой день со времени поступления такого ходатайства плательщика.
117. Жалобы на постановления участкового присутствия могут быть приносимы плательщиками в губернское (областное) по подоходному налогу присутствие до 15 октября окладного года. Подача жалобы не приостанавливает взыскания налога.
118. О дне рассмотрения дела в губернском (областном) присутствии посылается извещение: плательщикам, проживающим в городе, где находится присутствие, – не позже, чем за одну неделю до заседания, а прочим плательщикам – не позже, чем за две недели до заседания. При этом плательщику предоставляется право присутствовать при докладе дела и представлять словесные или письменные объяснения. Неразыскание жалобщика по указанному им адресу, а равно неявка его или его поверенного, не останавливают решения дела, за исключением тех случаев, когда губернское (областное) присутствие признает, что причиною неявки были какие-либо уважительные препятствия или что извещение о дне заседания не было своевременно доставлено.
Примечание. Извещения посылаются в двух экземплярах, из коих один вручается плательщику, а другой, с его распискою, возвращается в губернское (областное) присутствие.
119. Поверенными плательщиков не могут быть лица, указанные в статье 4 приложения к статье 53.
120. Губернское (областное) присутствие, при рассмотрении жалоб, пользуется всеми правами, предоставленными участковому присутствию (ст. 100-109).
121. Жалобы на постановления губернского (областного) присутствия приносятся плательщиком в Правительствующий Сенат в месячный срок со дня вручения им списков с обжалуемых постановлений.
122. Упомянутые в статьях 117 и 121 жалобы подаются в то присутствие, на постановление коего они приносятся, и представляются, с объяснениями, не позже одного месяца по подаче их: участковым присутствием – в губернское (областное) присутствие, а губернским (областным) присутствием – министру финансов.
123. Представленные губернским (областным) присутствием жалобы плательщиков министр финансов имеет право удовлетворить собственною властью; в случае же непризнания их заслуживающими удовлетворения, министр финансов представляет их, со своим заключением, в Правительствующий Сенат не позже двух месяцев со дня их представления в Министерство финансов.
124. Протесты председателей губернских (областных) присутствий на решения этих присутствий (ст. 65) могут быть оставляемы министром финансов без последствий; в случае же признания их заслуживающими удовлетворения, министр финансов представляет эти протесты, со своим заключением, в Правительствующий Сенат.
125. Участковым и губернским (областным) по подоходному налогу присутствиям, по принадлежности, предоставляется, при наличности уважительных причин (ст. 132), удовлетворять ходатайства плательщиков о восстановлении пропущенных ими сроков на подачу жалоб, если ходатайства эти заявлены не позже одного месяца со дня истечения срока. Постановления сих учреждений по этого рода ходатайствам почитаются окончательными.
126. За непредставление в срок сведений, требуемых статьями 77-80, виновные повергаются:
денежному взысканию в размере не свыше ста рублей.
127. За неподачу в срок заявлений, предусмотренных статьями 82-85, 89, 92 и 95, равно за подачу заявлений, не заключающих в себе каких-либо из указанных в пунктах 1-3 и 5 статьи 90 и в статьях 93 и 94 сведений, виновные подвергаются:
денежному взысканию в размере не свыше двухсот рублей.
128. Виновные в непредставлении заявлений, предусмотренных статьями 82-85, 89, 92 и 95, или в подаче заявления, не заключающего в себе каких-либо из указанных в пунктах 1-3 и 5 статьи 90 и в статьях 93 и 94 сведений, в двухнедельный срок после сделанного председателем участкового присутствия напоминания, подвергаются:
денежному взысканию в размере не свыше трехсот рублей.
129. Уполномоченные означенных в статье 100 частных предприятий, виновные в недоставлении учреждениям по подоходному налогу требуемых ими для исчисления налога сведений и в то же время в отказе допустить означенных в той же (100) статье лиц к обозрению своего делопроизводства и к извлечению из него необходимых для обложения сведений, подвергаются:
денежному взысканию в размере не свыше трехсот рублей.
130. За недопущение председателя участкового по подоходному налогу присутствия или помощника податного инспектора к осмо-тру заведений, складов и других помещений, принадлежащих торговым и промышленным предприятиям, а также недвижимых иму-ществ, в порядке статьи 105, виновные подвергаются:
денежному взысканию в размере не свыше трехсот рублей.
131. Упомянутые в статьях 126-130 денежные взыскания за нарушения, совершенные поверенным, обращаются на доверителя, которому предоставляется право обратного в исковом порядке требования с поверенного всех уплаченных за совершенное последним нарушение сумм, если нарушение допущено без ведома доверителя.
132. Денежные взыскания, означенные в статьях 126-130, не налагаются на плательщиков при наличности уважительных причин, воспрепятствовавших исполнению возложенных на них обязанностей. Уважительными причинами почитаются: лишение свободы, тяжкая болезнь и другие непреодолимые препятствия (Свод. зак., т. XVI, ч. 1, Уст. угол. суд., изд. 1914 г., ст. 388).
133. За сообщение в заявлениях, означенных в статьях 82-85 и 89-95, или в объяснениях, подаваемых в учреждения по подоходному налогу, заведомо неверных сведений с целью уклонения от платежа налога, а равно за сокрытие с тою же целью источника дохода, виновные, сверх обязанности произвести доплату налога в соответствующем размере, подвергаются:
денежному взысканию не свыше десятикратного размера утаенной суммы налога.
134. Взыскания, означенные в статьях 126-131 и 133, налагаются теми по подоходному налогу присутствиями, при рассмотрении коими дела обнаружены соответственные нарушения. Постановление присутствия объявляется виновному, на которого наложено взыскание, с предоставлением ему месячного со дня объявления срока для взноса взыскания. Если к означенному сроку взыскание не будет внесено, то дело обращается в подлежащее судебное установление для дальнейшего производства в порядке, установленном для дел о преступлениях и проступках против имущества и доходов казны.
135. Налагаемые в порядке статей 126-131 и 133 взыскания поступают в доход казны.
136. Налагаемые за нарушения постановлений настоящего Положения денежные взыскания, в случае несостоятельности виновных, лишением свободы не заменяются.
137. Дела о наложении денежных взысканий за нарушение постановлений настоящего Положения (ст. 126-130 и 133) не могут быть возбуждаемы, когда со времени нарушения прошло два года.
138. Если нарушение постановлений настоящего Положения обнаружится после смерти лица, виновного в этом нарушении, или если самое распоряжение о наложении взыскания должно быть сделано по смерти этого лица, то производство о наложении взыскания за сие нарушение прекращается.
139. В случае совершения кем-либо нескольких нарушений постановлений настоящего Положения, виновный подвергается денежному взысканию за каждое из сих нарушений в отдельности.
140. Подсудность дел о нарушениях постановлений настоящего Положения мировым или общим судебным установлениям определяется размерами денежного взыскания.
141. Если доход плательщика, вследствие стечения несчастных обязательств 132) или утраты источников дохода, сократился в течение окладного года на сумму, превышающую одну четвертую часть исчисленного для обложения дохода, то плательщику предоставляется ходатайствовать до 15 декабря окладного года перед участковым присутствием о соответствующем уменьшении исчисленного с него налога.
142. Если доход лица, освобождаемого от налога на основании статьи 4, превысит в течение окладного года восемьсот пятьдесят рублей, то такое лицо привлекается к обложению с начала следующего окладного года.
143. Лица, установления, общества, компании и товарищества, облагаемые только по доходам, означенным в статьях 7-10, привлекаются к обложению в первый же год приобретения ими источников таковых доходов.
144. Финляндские граждане и иностранные подданные, означе-нные в литере б пункта 2 статьи 5, а также русские подданные, возвратившиеся в Государство Российское (кроме Великого княжества Финляндского) после двухлетнего пребывания в Великом княжестве Финляндском или за границею, кроме указанных в ста-тье 84, привлекаются к обложению по совокупности всех доходов лишь по истечении первого года пребывания в Государстве Российском (кроме Великого княжества Финляндского).
145. При исчислении подлежащего обложению дохода лиц, указанных в статье 84, а также лиц, установлений, обществ, компаний и товариществ, означенных в статьях 7-10, за первый год привлечения их к налогу, доход этот определяется в ожидаемом от него в течение этого года размере.
146. Плательщики, которые при исчислении налога были пропущены или оказались, по вновь открывшимся обстоятельствам, неправильно признанными неподлежащими обложению налогом или обложенными в меньшем, чем следует, размере, привлекаются к обложению, вновь или дополнительно, за все пропущенное время, но не более, чем за пять лет, непосредственно предшествующих году обнаружения допущенной неправильности.
147. Если при переходе имущества по наследству окажется, что доход от него не был обложен целиком или в какой-либо части подоходным налогом, то недовзысканный налог взыскивается с наследственного имущества, в лице наследников или душеприказчиков, за пропущенное время, но не более, чем за пять непосредственно предшествующих открытию наследства лет. Наследники отвечают соразмерно причитающейся каждому из них доле наследства.
148. Определение размера облагаемого дохода лиц, установлений, обществ, компаний и товариществ, привлекаемых к обложению в порядке статей 144-147 между 1 сентября и 31 декабря ок-ладного года, производится в первый год их обложения или в год обнаружения необложенного налогом их дохода, согласно постановлениям, содержащимся в статьях 71-76 и 82-112, председателем участкового присутствия. На решение председателя участкового присутствия могут быть приносимы жалобы в губернское (обла-стное) присутствие в месячный срок со дня объявления решения.
149. Лица, установления, общества, компании и товарищества, подлежащие платежу подоходного налога в порядке статей 144 и 145, привлекаются к обложению в первом году за остающееся до конца этого года число полных месяцев. Для исчисления же оклада на следующий год доход, действительно полученный за часть первого года, увеличивается по расчету за целый год.
150. В случае смерти плательщика в течение окладного года, исчисление налога как за этот год, так и за последующие годы, впредь до принятия наследства наследниками, производится с совокупности дохода от оставшихся после смерти плательщика источников дохода. С принятием же наследства наследниками доход с полученной каждым из них части наследства, при обложении, присоединяется к общему доходу каждого из наследников.
151. С лиц, выбывающих из числа плательщиков вследствие вы-езда в Великое княжество Финляндское или за границу, налог взимается по расчету за полное число месяцев, в течение которых их податная обязанность существовала.
152. С лиц, установлений, обществ, компаний и товариществ, означенных в статьях 7-9, в случае потери ими всех тех источников, по доходам от коих они привлекались к обложению, налог взимается по расчету за полное число месяцев, истекшее с начала года до потери ими означенных источников дохода.
153. Вновь возникшие установления, общества, компании, товарищества и артели, означенные в литерах д-и и к пункта 3 статьи 5, привлекаются к обложению по представлении ими первого отчета, служащего основанием для исчисления налога как за первый, так и за второй окладные годы со времени их возникновения, причем за первый окладный год налог взимается с прибыли, соответствующей времени, истекшему с начала их деятельности по конец сего года, а за второй окладный год – со всей прибыли по отчету, если таковой составлен за полные двенадцать месяцев, или же с прибыли, приведенной к двенадцатимесячной, в случае составления отчета за время более или менее двенадцати месяцев.
Примечание. Установления, общества и собрания, означенные в литерах б-г, й и л пункта 3 статьи 5, привлекаются в первый раз к обложению в порядке, указанном в статье 142.
154. В случае прекращения деятельности означенных в преды-дущей (153) статье и примечании к ней установлений, обществ, компаний, товариществ, артелей и собраний ранее истечения ок-ладного года, причитающийся с них за этот год оклад налога взимается за полное число месяцев, истекшее с начала года до начала того месяца, в течение которого прекратилась их деятельность.
155. Список плательщиков, с показанием определенных с них окладов налога, немедленно по рассылке окладных листов передается участковым присутствием в местное казначейство.
156. Исчисленный с плательщика оклад подоходного налога вносится в подлежащее казначейство или в открываемые для сего особые кассы ко 2 октября и к 15 декабря каждого окладного года равными долями.
Примечание. Министру финансов, по ходатайству казенных палат, представляется, в исключительных случаях, назначать по отдельным участкам более поздние сроки для взноса налога.
157. Плательщики, коим окладные листы отосланы после 1 сентября, вносят первую половину налога в течение одного месяца, а вторую – в течение трех с половиною месяцев со дня вручения им окладного листа.
158. Налог, исчисленный с лиц, установлений, обществ, компаний и товариществ, облагаемых в порядке статей 144, 145 подлежит в первый год привлечения их к обложению уплате единовременно в течение двух недель со дня вручения им окладного листа.
159. Суммы налога, не внесенные в сроки, указанные в статьях 156-158, зачисляются в недоимку, на которую насчитывается пеня в размере одного процента в месяц, причем пятнадцать и более дней считаются за полный месяц, а менее пятнадцати дней в расчет не принимаются; недоимка в пятьдесят и более копеек принимается за рубль, недоимка же в размере менее пятидесяти копеек в расчет не принимается.
160. Список недоимщиков передается казначейством местной полиции для немедленного обращения взыскания общеустановленным бесспорным порядком на движимое имущество и доходы, а затем на недвижимое имущество недоимщика. Означенная передача списков производится: в отношении недоимщиков из числа указанных в литере в пункта 2 статьи 5 – немедленно после минования срока уплаты налога, а в отношении прочих недоимщиков – через один месяц.
161. Казенным палатам предоставляется, по ходатайствам плательщиков, находящихся в затруднительном положении, разрешать рассрочку уплаты недоимок подоходного налога на сумму не свыше пяти тысяч рублей и на срок не более пяти лет. Рассрочка разрешается с исчислением на остающуюся в долгу сумму налога по полпроцента в месяц и с принятием, в случае надобности, необходимых мер к обеспечению уплаты недоимки.
162. Рассрочка недоимок свыше указанной в предыдущей (161) статье суммы или на более продолжительные сроки может быть допущена не иначе, как с разрешения министра финансов.
163. Казенной палате предоставляется, по ходатайству плательщика, обремененного большим семейством или находящегося в затруднительном положении вследствие тяжкой болезни, потери имущества или заработка и т.п., слагать недоимки налога на сумму не свыше ста рублей. Сложение недоимки на большую сумму может быть допущено не иначе, как с разрешения министра финансов.
164. По распоряжению казенных палат, излишне поступившие в уплату подоходного налога суммы возвращаются, а недоимки, неправильно числящиеся или безнадежные к поступлению, слагаются со счетов на всякую сумму.
165. Вознаграждение вызываемых присутствиями по подоходному налогу и их председателями сведущих лиц производится сим последним по правилам, изложенным в статьях 529, 530 и 860 Устава гражданского судопроизводства (Свод. зак., т. XVI, ч. 1, изд. 1914 г.).
166. Определенные в статьях 117 и 121 сроки подачи жалоб увеличиваются для лиц, проживающих в Великом княжестве Финляндском или за границею, на два месяца.
167. Всякого рода запросы податных учреждений, требования, предложения, объявления, извещения, напоминания и окладные листы вручаются плательщикам полициею, без замедления, под расписку плательщика, кого-либо из его домашних, заведующего его имением или предприятием либо хозяина дома, в котором проживает плательщик. В случае неотыскания никого из названных лиц, означенные в сей (167) статье обращения к плательщику оставляются: в городе – у полицейского чиновника, а в селении – у местного волостного или сельского начальства либо полицейского служителя (сотского или десятского), причем с этого времени документы считаются врученными плательщику. Об оставлении обращений к плательщику у названных выше должностных лиц полиция сообщает подлежащим податным учреждениям.
168. Если местожительство или местопребывание плательщика не известно, то подлежащие вручению ему документы (ст. 167) вывешиваются, по распоряжению председателя участкового присутствия, в помещении местного участкового по подоходному налогу присутствия, а также городской управы или волостного либо гминного или соответствующего им управления. С этого времени документы считаются врученными плательщику.
169. Означенные в статье 167 документы, подлежащие вручению в Великом княжестве Финляндском или за границею, посылаются плательщику заказным письмом и считаются врученными со дня подачи письма на почту, по указанному плательщиком адресу.
170. Посылаемые плательщиками в присутствия по подоходному налогу по почте или подаваемые через учреждения, указанные в статье 86, заявления, объяснения и жалобы считаются поданными со дня сдачи их на почту или в упомянутые учреждения.
171. Подробности порядка применения настоящего положения определяются инструкциями, утверждаемыми министром финансов. Инструкции эти представляются Правительствующему Сенату для обнародования во всеобщее сведение.

Председатель Государственного совета
Куломзин 133) .

Собрание узаконений. 1916. 26 апреля. Отд. I. Ст. 838.

Примечания:

129) 10 марта 1905 г., при обсуждении представления министра финансов об увеличении некоторых налогов в связи с расходами, вызванными войной с Японией, Государственный совет, в соединенных департаментах государственной экономии, законов, гражданских и духовных дел и промышленности, наук и торговли, указал финансовому ведомству на необходимость подготовки проекта о государственном подоходном налоге. Во исполнение принятого решения в Министерстве финансов был разработан проект, в основу которого легли идеи, высказанные экономистами, финансистами, представителями правительственных кругов на совещании, прошедшем в мае 1905 г. В подготовленном проекте был определен круг физических и юридических лиц, принципы обложения (совокупный доход), зафиксирован необлагаемый прожиточный минимум (1500 руб.); само обложение начиналось с 1,1% при доходе в 1500 руб., а затем постепенно повышалось, достигая 4% при доходе свыше 30 тыс. руб., далее повышение шло медленнее и доходило до 5% при доходе свыше 100 тыс. руб., свыше этой суммы прогрессивное обложение прекращалось и более высокие доходы облагались пропорциональным налогом в 5% от исчисляемой суммы дохода; вводилась гибкая система льгот. Данный проект был представлен министром финансов В.Н. Коковцовым в Совет министров 24 октября 1906 г. После обсуждения одобрен царем 26 января 1907 г. (См.: Особые журналы Совета министров царской России. 1906. Ч. 3. М., 1982. С. 555-583). 23 февраля 1907 г. Положение о государственном подоходном налоге было внесено во II Государственную думу. До своего закрытия Дума не успела приступить к обсуждению проекта, и он был возвращен в министерство. 1 ноября 1907 г. В.Н. Коковцов внес тот же проект в III Государственную думу. 16 ноября он был оглашен в общем собрании и передан в финансовую комиссию. Доклад комиссии, представленный в общее собрание 17 декабря 1910 г., до окончания срока полномочий третьей Думы оставался нерассмотренным. В начале работы IV Государственной думы законопроект был снова внесен и по решению Думы от 25 января 1913 г. передан в финансовую комиссию. Для обсуждения проекта данная комиссия образовала особую подкомиссию. 20 июля 1915 г. Дума назначила финансовой комиссии двухнедельный срок для представления доклада по проекту. Доклад был оглашен на общем собрании 11 августа; 13, 14 и 25 августа проходило постатейное обсуждение законопроекта. 25 августа он был передан в редакционную комиссию, которая на следующий день постановила представить проект на одобрение Думы. Поддержанный Государственной думой, проект был передан на рассмотрение в Государственный совет. 10 марта 1916 г. по решению Совета образовалась согласительная комиссия, которая заседала 23 и 24 марта. 31 мар-та проект, прошедший редакционную комиссию, поступил на одобрение в Государственную думу. В тот же день председатель Думы М.В. Родзянко препроводил принятый Думой проект в Государственный совет, который также одобрил документ. 6 апреля 1916 г. последовало его Высочайшее утверждение.

130) Эмеритальные кассы имели целью обеспечить своих членов особыми пенсиями и пособиями (эмеритурой) независимо от размера тех пенсий, какие им должны были следовать на основании общих законов, особых постановлений и Высочайших повелений. Денежные средства эмеритальной кассы составляли неприкосновенную ее собственность, в лице всех ее участников, и ни при каких обстоятельствах не могли быть употреблены иначе, как на пенсии и пособия этим лицам и их семьям, а также на расходы по заведованию кассой. Размер эмеритальных пенсий и пособий исчислялся сообразно продолжительности службы участника и числу лет участия его в кассе.

131) Александровский комитет о раненых – военное учреждение для оказания материальной и иной помощи военнослужащим-инвалидам, а также семьям погибших и умерших от ран военнослужащих. Образован 18 августа 1814 г., в день первой годовщины Кульмского сражения (1813). Первоначально назывался Комитет, Высочайше утвержденный в 18-й день августа 1814 г., с 1858 г. – Комитет о раненых. В 1877 г. был переименован в Александровский комитет о раненых, в честь императора Александра I. С 1909 г. находился в составе Военного министерства. Основные средства Комитета складывались из доходов от благотворительной деятельности, пожертвований частных лиц и др. В распоряжении Александровского комитета находились военные богадельни и иные благотворительные заведения, газета «Русский инвалид» (с 1816 по 1861 г.). Председателем Комитета являлся военный министр, члены Комитета назначались императором из числа генералов и адмиралов, завершавших свою карьеру. Ликвидирован в октябре 1918 г. постановлением Совета комиссаров Союза коммун Северной области.

132) Очевидно, в тексте допущена опечатка: следует читать – «несчастных обстоятельств».

133) Куломзин А.Н. (1838-1923) – из старого дворянского рода; гофмейстер Двора Его Императорского Величества (1879), действительный тайный советник (1892). Член Государственного совета (1902). С июля 1915 г. назначен председателем Государственного совета; состоял в Совете членом комиссий: финансовой, по сооружению Амурской железной дороги, по начальному образованию. 5 мая 1917 г. выведен за штат, а 14 декабря 1917 г. уволен от службы в числе других членов Государственного совета по назначению.